Od początku 2022 roku przedsiębiorcy będący podatnikami podatków dochodowych, zarówno dochodowego od osób fizycznych (PIT), jaki i dochodowego od osób prawnych (CIT) mają prawo korzystania z ulgi sponsoringowej.
Ulga została uregulowana w sposób tożsamy w obydwu ustawach podatkowych, a nadto dotyczy podatników rozliczających się zarówno według zasada ogólnych oraz podatkiem liniowym.
Czym jest ulga CSR?
Chodzi tu o wydatki ponoszone w ramach społecznej odpowiedzialności biznesu na działalność: sportową, kulturalną oraz szkolnictwo wyższe i naukę. Jednak, co warto zauważyć nie chodzi tu o darowizny, ale o wydatki, w których pojawia się walor wzajemności. Podatnik przekazuje pieniądze w zamian za promocję np. jego logo pojawia się na banerach, koszulkach zawodników itp.
Ustawodawca zdefiniował, że w przypadku działalności sportowej za koszty uzyskania przychodu uznaje się koszty poniesione na finansowanie:
- klubu sportowego – przy czym przepisy precyzują, że chodzi o klub sportowy, o którym mowa w art. 28 ust 1 ustawy o sporcie oraz na cele, o których mowa w art. 28 ust. 2 ustawy o sporcie ( na realizację programów szkolenia sportowego, zakup sprzętu sportowego, pokrycie kosztów organizowania zawodów sportowych lub uczestnictwa w tych zawodach, pokrycie kosztów korzystania z obiektów sportowych dla celów szkolenia sportowego, sfinansowanie stypendiów sportowych i wynagrodzenia kadry szkoleniowej – jeżeli wpłynie to na poprawę warunków uprawiania sportu przez członków klubu sportowego, który otrzyma dotację, lub zwiększy dostępność społeczności lokalnej do działalności sportowej prowadzonej przez ten klub);
- stypendiów sportowych rozumianych, jako jednostronne, bezzwrotne świadczenie pieniężne przyznawane min. przez klub sportowy za wyniki w sporcie albo na przygotowanie się do zawodów,
- imprez sportowych (niebędących masowymi imprezami sportowymi).
W przypadku działalności kulturalnej, prowadzonej na podstawie ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej do ulgi zaliczy się finansowanie: instytucji kultury wpisanych do stosownego rejestru albo działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i publiczne szkoły artystyczne.
Wydatki na szkolnictwo wyższe i naukę mogą być: na stypendia, opłacanie pracownikom studiów, opłat za studia dualne, wynagrodzenia studentów (praktykantów i stażystów) oraz absolwentów. W trzech ostatnich przypadkach konieczna jest umowa między podatnikiem a uczelnią. Nadto wskazać należy, iż ulga na szkolnictwo nie będzie przysługiwała założycielom uczelni niepublicznych.
Zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 26ha PIT oraz art. 18 ee CIT podatnik może odliczyć od podstawy obliczenia podatku kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów związanych z wyżej określonymi wydatkami. W praktyce oznacza to, że podatnik zaliczy dany wydatek do kosztów uzyskania przychodu, a następnie będzie mógł 50% tego kosztu odliczyć od podstawy opodatkowania. Ulga będzie odliczana w zeznaniu rocznym, maksymalnie do wysokości dochodów uzyskanych w roku podatkowym, do zeznania winna zostać załączona informacja według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu.
adwokat Magdalena Kusik-Balicka
Kancelarie Adwokatów i Radców Prawnych DĄBEK & KUSIK
22-500 Hrubieszów, ul. Rynek 36
we współpracy ze Stowarzyszeniem Inicjatyw Wschodnich w Hrubieszowie oraz
Stowarzyszeniem Sołtysów Gminy Hrubieszów w Hrubieszowie
Zobacz też:
