Ustawa z dnia 12 marca 2022 roku o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa (specustawa) wprowadza preferencje podatkowe dla osób i podmiotów pomagającym osobom dotkniętym wojną na Ukrainie.
Przepisy umożliwiają rozliczanie w kosztach uzyskania przychodu kosztów wytworzenia lub cena nabycia rzeczy lub praw będących przedmiotem darowizn przekazanych w okresie od dnia 24 lutego 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. na cele związane z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy min. organizacjom pozarządowym działającym na terytorium Polski i Ukrainy oraz jednostkom samorządu terytorialnego (art. 52zf ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – PIT oraz art. 38w ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych- CIT).
Podkreślić wypada, iż chodzi tu o organizacje pozarządowe określone w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Są to min. stowarzyszenia, fundacje, spółki akcyjne i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz kluby sportowe niedziałające w celu osiągnięcia zysku oraz stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego, spółdzielnie socjalne. Z całą pewnością pomoc winna być przekazywana organizacjom, co do których istnieje pewność, iż pieniądze trafią do potrzebujących. Warto zatem sprawdzać komu chcemy przekazać nasze pieniądze.
Obydwie ustawy podatkowe PIT dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą oraz CIT osób prawnych ( min. spółek z o.o. spółek S.A.) zawierają analogiczne rozwiązania pozwalające na rozliczenie w/w wydatków w kosztach.
Równocześnie zwolniona została od podatków dochodowych pomoc humanitarną otrzymana w okresie od dnia 24 lutego 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. przez podatników będących obywatelami Ukrainy, którzy w tym okresie przybyli z terytorium Ukrainy, na skutek toczących się na tym terytorium działań wojennych, na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz świadczenia pieniężne na rzecz obywateli Ukrainy.
Dotychczas obowiązujące w ustawach podatkowych PIT i CIT rozwiązania nie pozwalały, co do zasady, na zaliczenia w koszty podatkowe darowizn.
Odliczenie darowizn od dochodów
Jednakże w przypadku darowizn przysługiwała i nadal przysługuje ulga polegająca na odliczeniu od dochodu wartości darowizny przekazanych na rzecz organizacji prowadzących działalność pożytku publicznego (nie muszą mieć statusu organizacji pożytku publicznego – OPP). Podatnicy PIT mogą odliczyć wartość darowizn do wysokości 6 % dochodu, zaś podatnicy podatku CIT do 10 % dochodu.
W przypadku podatku PIT przedsiębiorcy mogą darowiznę na rzecz ofiar wojny w Ukrainie, kierując się przepisami wprowadzonymi specustawą zaliczyć albo do kosztów uzyskania przychodów albo rozliczyć w ramach ulgi od dochodu za rok podatkowy.
Inaczej jest w przypadku firm (osób prawnych) płacących CIT. Tutaj możliwe będzie zaliczenie darowizny w koszty na podstawie specustawy oraz rozliczenie tej samej wartości w ramach ulgi podatkowej od dochodu. Ustawa o CIT, w odróżnieniu od ustawy o PIT, nie zawiera zakazu odliczania od dochodu innych darowizn, niż rozliczone w kosztach produkty spożywcze dla organizacji pożytku publicznego.
W związku z tym zwrócić należy uwagę na nierówne, niczym nieuzasadnione, traktowanie podatników podatków dochodowych.
Końcowo zwrócić należy uwagę na to, iż fakt przekazania darowizny winien zostać udokumentowany, w przypadku przekazania pieniędzy zalecane jest, żeby przelewane były na konto bankowe organizacji pozarządowej. Nadto ważne jest uzyskanie oświadczenia organizacji o przyjęciu darowizny, które potwierdzi również dane identyfikujące darczyńcę i organizację oraz wartość przekazaną.
radca prawny Małgorzata Dąbek
Kancelarie Adwokatów i Radców Prawnych DĄBEK & KUSIK
22-500 Hrubieszów, ul. Rynek 36
we współpracy ze Stowarzyszeniem Inicjatyw Wschodnich w Hrubieszowie oraz
Stowarzyszeniem Sołtysów Gminy Hrubieszów w Hrubieszowie
Zobacz też:
Prawdopodobnie zasłabł i uderzył w drzewo. Groźny wypadek w Szpikołosach (ZDJĘCIA)
Prawdopodobnie zasłabł i uderzył w drzewo. Groźny wypadek w Szpikołosach (ZDJĘCIA)
LubieHrubie na Twitterze